Methodological Proposal for Design Analytical Substantive Procedures in Financial Statement Audit
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Fecha
Autores
Sosa Mora , Eduardo
Título de la revista
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Editor
Universidad Técnica Nacional (Costa Rica)
Resumen
Descripción
In this article, a review of the literature related to the substantive analytical procedures in the audit of financial statements is carried out and an innovative methodological proposal is presented for the execution of such procedures in different representative items of the financial statements of different types of companies. The substantive analytical procedures in auditing consist of certain calculations such as ratios, indices and percentages that express relationships between different items in the financial statements of an entity, or between these and other information of a non-financial nature. When certain necessary conditions are met, these procedures allow auditors to carry out efficiently the examination of different elements of the financial statements, without performing exhaustive documentary tests, or at the very least, they can reduce the extent and degree of detail of those tests. For proper execution of substantive analytical procedures, plausible and permanent relationships between the relevant variables must exist; It is also essential that internal controls ensure the credibility of the information from which the calculations of these relationships are fed.
En este artículo se realiza una revisión de la literatura relacionada con los procedimientos analíticos sustantivos en la auditoría de estados financieros y se expone una propuesta metodológica innovadora para la ejecución de tales procedimientos en diferentes partidas representativas de los estados financieros de distintos tipos de empresas. Los procedimientos analíticos sustantivos en auditoría consisten en ciertos cálculos como razones, índices y porcentajes que expresan relaciones entre diferentes partidas de los estados financieros de una entidad, o bien, entre estas y otra información de carácter no financiero. Cuando se cumplen determinadas condiciones, estos procedimientos permiten a los auditores llevar a cabo eficientemente el examen de distintos los elementos de los estados financieros, sin necesidad de realizar revisiones documentales exhaustivas, o cuando menos, pueden reducir la extensión y el grado de detalle de esas revisiones. Para la apropiada ejecución de procedimientos analíticos sustantivos deben existir relaciones plausibles y permanentes entre las variables relevantes; también es imprescindible que los controles internos aseguren la credibilidad de la información de la que se alimentan los cálculos de esas relaciones.
En este artículo se realiza una revisión de la literatura relacionada con los procedimientos analíticos sustantivos en la auditoría de estados financieros y se expone una propuesta metodológica innovadora para la ejecución de tales procedimientos en diferentes partidas representativas de los estados financieros de distintos tipos de empresas. Los procedimientos analíticos sustantivos en auditoría consisten en ciertos cálculos como razones, índices y porcentajes que expresan relaciones entre diferentes partidas de los estados financieros de una entidad, o bien, entre estas y otra información de carácter no financiero. Cuando se cumplen determinadas condiciones, estos procedimientos permiten a los auditores llevar a cabo eficientemente el examen de distintos los elementos de los estados financieros, sin necesidad de realizar revisiones documentales exhaustivas, o cuando menos, pueden reducir la extensión y el grado de detalle de esas revisiones. Para la apropiada ejecución de procedimientos analíticos sustantivos deben existir relaciones plausibles y permanentes entre las variables relevantes; también es imprescindible que los controles internos aseguren la credibilidad de la información de la que se alimentan los cálculos de esas relaciones.